如何加強全面預(yù)算管理

　　導(dǎo)語：全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對企業(yè)未來存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的情況進行預(yù)算，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而正確指導(dǎo)經(jīng)營活動，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

　　如何加強全面預(yù)算管理一：

　　(一)以目標管理為企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向。企業(yè)的全面預(yù)算管理必須基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向是全面預(yù)算管理的靈魂，如果沒有發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)，企業(yè)的預(yù)算管理就失去方向，失去其存在的意義。企業(yè)應(yīng)建立發(fā)展戰(zhàn)略研究體系，成立企業(yè)戰(zhàn)略研究部門。企業(yè)戰(zhàn)略研究部門要分析企業(yè)所處的競爭環(huán)境，包括國家的相關(guān)政策、國際競爭對手情況以及行業(yè)的發(fā)展趨勢，并根據(jù)競爭環(huán)境的分析結(jié)果制定企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)、銷售、企業(yè)的投融資策略以及中、長期發(fā)展目標。企業(yè)的決策層根據(jù)戰(zhàn)略研究部門的研究數(shù)據(jù)制定企業(yè)的預(yù)算目標，這樣的預(yù)算目標更科學(xué)、合理，更具有先進性及前瞻性。

　　(二)建立預(yù)算定額標準體系。預(yù)算定額標準的表現(xiàn)形式主要包括：實物數(shù)量、業(yè)務(wù)量或作業(yè)量、貨幣金額、工作時間以及比率等，其中，實物數(shù)量標準包括總量和單位量;貨幣金額標準包括總額標準、單位金額或單價。企業(yè)應(yīng)逐步建立與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，全面覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本以及費用開支、資產(chǎn)占用等方面的預(yù)算定額標準體系，提升全面預(yù)算管理水平。按照行業(yè)全面預(yù)算管理上水平的要求，統(tǒng)一制定并嚴格執(zhí)行重要預(yù)算項目的定額標準;同時，參照國家財政、稅收、金融等相關(guān)政策及行業(yè)政策標準，結(jié)合本單位實際情況，科學(xué)制定、有效管理和應(yīng)用各項預(yù)算定額標準。

　　(三)建立適合企業(yè)的預(yù)算組織。企業(yè)的預(yù)算組織是以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)建立的，其是企業(yè)預(yù)算機制有效運作的基礎(chǔ)。企業(yè)全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)必須建立在科學(xué)的預(yù)算組織體系的基礎(chǔ)上。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專門的全面預(yù)算管理委員會以及核算部門。全面預(yù)算管理委員會要對企業(yè)的.預(yù)算編制進行審核，對預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)督，審核結(jié)果以及執(zhí)行情況反饋給決策層，與決策層對預(yù)算進行調(diào)整，核算部門的主要工作是對近年來企業(yè)的預(yù)算進行匯總、分析，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　(四)完善預(yù)算編制工作。企業(yè)的預(yù)算編制工作不是閉門造車，而是需要不斷溝通、協(xié)調(diào)。預(yù)算編制應(yīng)采用“上下結(jié)合”的方法，上級下達預(yù)算編制通知、布置預(yù)算工作，上級要與下級充分溝通，使下級能夠充分理解目標。各個部門在編制預(yù)算時，要主動與領(lǐng)導(dǎo)、同事進行溝通，收集足夠的信息。各個部門在匯總預(yù)算時，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員充分溝通，分析部門所上報的預(yù)算資料。預(yù)算目標自上而下下達，預(yù)算編制自下而上匯總分析，體現(xiàn)目標的具體落實，一切從工作實際出發(fā)，相互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、可行性。

　　(五)建立企業(yè)內(nèi)部約束體系。預(yù)算的有效執(zhí)行離不開監(jiān)督管理。建立規(guī)范化、科學(xué)化的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機制是企業(yè)順利、全面實施預(yù)算管理的重要前提。應(yīng)依據(jù)實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一、創(chuàng)建和諧的目標，在進行財務(wù)管理時建立科學(xué)、嚴密的內(nèi)部控制體系，以加強企業(yè)預(yù)算管理。

　　如何加強全面預(yù)算管理二：

　　1、重視全面預(yù)算的編制

　　預(yù)算的編制是企業(yè)實施預(yù)算管理的第一步，也是企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算編制一般可以采取自上而下、自下而上或上下結(jié)合的方式協(xié)調(diào)各部門相關(guān)人員主動參與編制工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的管理模式來選擇確定。

　　(1)將各預(yù)算責任單位按控制內(nèi)容不同分類。第一類，全管直控單位，對企業(yè)本部單位各項費用支出進行直接管理和控制;第二類，總額和重點指標控制單位，對與主體聯(lián)系緊密單位以考核利潤總額或費用總額指標為主，重點控制部分費用指標;第三類，總額控制單位，對異地公司和相對較獨立的單位考核利潤總額指標，其他預(yù)算指標由各預(yù)算單位自主確定。根據(jù)以上分類的控制內(nèi)容分別確定全面預(yù)算編制重點。

　　(2)固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算相結(jié)合。如成本預(yù)算，在啟動全面預(yù)算管理制度前，經(jīng)多次對標、測算制定出各工序產(chǎn)品的標準成本，預(yù)算編制中參照標準成本運用彈性預(yù)算的方法來編制成本預(yù)算，增強了成本預(yù)算在執(zhí)行、控制中的可操作性;在費用預(yù)算的編制中則盡量采用零基預(yù)算，以挖掘降低費用的潛力;而固定資產(chǎn)大中修、折舊分攤、技術(shù)更新改造等預(yù)算則采用固定預(yù)算的編制方法，簡便易行。

　　(3)目標的制定要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略意圖。全面預(yù)算目標是企業(yè)戰(zhàn)略目標的分解和細化，是保證企業(yè)戰(zhàn)略意圖得以實現(xiàn)的有效手段和工具。全面預(yù)算目標應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，采取先進性原則，主要參照本單位歷史最好水平和同行業(yè)先進水平。如果預(yù)算指標不可比，再采用設(shè)計水平�？傊�，全面預(yù)算指標的制定既要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過高或過低;還要經(jīng)得起市場的考驗，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。

　　2、加強全面預(yù)算的執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)

　　企業(yè)全面預(yù)算的推行，需要建立嚴格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系，主要是企業(yè)應(yīng)當及時將各業(yè)務(wù)機構(gòu)及所屬各級企業(yè)重點財務(wù)預(yù)算指標進行層層分解，層層落實全面預(yù)算執(zhí)行責任。同時，企業(yè)要嚴格執(zhí)行年度預(yù)算，切實加強預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

　　完善全面預(yù)算各項制度和管理程序。嚴格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預(yù)算處于可控范圍內(nèi)，保證企業(yè)近期目標和戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。全面預(yù)算應(yīng)該對事不對人，任何單位和部門，在預(yù)算的編制過程中都可以充分地表達自己的意見和建議，參與預(yù)算編制的博弈過程，進行充分的討價還價，但是預(yù)算定額標準一經(jīng)制定，那么，它就成了企業(yè)的“憲法”，任何單位、部門、個人都必須嚴格遵照執(zhí)行，不能因為某些領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性。

　　建立嚴格有效的逐級分析制度。每月各部門對歸口費用進行分析，二級單位對單位分預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算執(zhí)行差異及原因、擬改進的措施等，預(yù)算管理辦公室對分析進行匯總，以月度為單位編寫分析報告，對實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是“正數(shù)”還是“負數(shù)”，都要認真分析其原因，提出改進措施，通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的“亮點”和“弱點”，不斷總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，加強管理。

　　3、做好全面預(yù)算的考評和激勵工作

　　“考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲制度，才能確保全面預(yù)算管理真正地落到實處。預(yù)算管理委員會應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對全面預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的'準確性與及時性進行考核，肯定取得的成績，找出存在的問題，制定并實施科學(xué)合理的獎懲制度。明確的激勵制度可以讓全面預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行之前就明了其業(yè)績與獎勵之間的密切關(guān)系，使個體目標與企業(yè)全面預(yù)算整體目標緊密地結(jié)合在一起，從而使人們自覺地調(diào)整、約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業(yè)預(yù)算指標。

　　到目前為止，大部分企業(yè)都還沒有將全面預(yù)算相關(guān)工作完全納入考核體系，對于超出預(yù)算、上報預(yù)算不執(zhí)行等情況也沒有采取相應(yīng)的考核措施，從而造成了全面預(yù)算“編一套，做一套”的情況出現(xiàn)。針對上述情況，應(yīng)該設(shè)計一整套的全面預(yù)算考核方案，針對全面預(yù)算管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的考核指標，例如：對收入完成、費用節(jié)約、預(yù)算編制錯誤、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進行系統(tǒng)、全面的考核，并作為公司績效考核體系的重要組成部分，納入年度績效考核，最大程度地控制和縮小“實際數(shù)和預(yù)算數(shù)”的差異，提高預(yù)算在整個企業(yè)管理中的嚴肅性。

　　4、注重全面預(yù)算的調(diào)整工作

　　全面預(yù)算一經(jīng)批準，在企業(yè)內(nèi)部就應(yīng)該是具有“法律效力”，不得隨意變更、調(diào)整。在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中必須強調(diào)全面預(yù)算的剛性原則。貫徹預(yù)算的剛性原則一定要考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場變化對全面預(yù)算指標的影向，并且嚴格按照程序?qū)θ�面預(yù)算進行調(diào)整，對例外事項進行管理，以保證全面預(yù)算的準確性和預(yù)算控制的有效性。如遇執(zhí)行環(huán)境發(fā)生重大變化或編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，造成執(zhí)行過程中發(fā)生較大偏差的，預(yù)算管理委員會應(yīng)酌情予以調(diào)整、追加，如：組織機構(gòu)調(diào)整、工藝流程變化、市場發(fā)生重大波動等。預(yù)算調(diào)整或追加必須嚴格執(zhí)行申報、審批程序。在實際工作中，對必須進行的預(yù)算調(diào)整或追加，由預(yù)算執(zhí)行單位提出書面報告，上報歸口管理部門，歸口管理部門經(jīng)調(diào)查、分析提出審核意見，報企業(yè)預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算管理辦公室審查并報預(yù)算管理委員會審核批準后下發(fā)執(zhí)行。

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