企業(yè)實施全面預(yù)算管理有哪些作用

　　導(dǎo)語：全面預(yù)算是對企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財力等資源進(jìn)行合理分配、考核和控制，以有效地組織、協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)化管理方法和工具。以下是小編幫大家整理的企業(yè)實施全面預(yù)算管理有哪些作用，希望對大家有所幫助。

　　企業(yè)實施全面預(yù)算管理有哪些作用

　　一、實施全面預(yù)算管理的必要性

　　目前國內(nèi)一些企業(yè)對全面預(yù)算管理在認(rèn)識上存在誤區(qū)，把全面預(yù)算管理等同于傳統(tǒng)的計劃管理，或者認(rèn)為只是成本控制的工具。實際上全面預(yù)算是一項科學(xué)的控制行為，它涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營和財務(wù)等企業(yè)所能涉及的所有方面，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的國際慣例。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，做大做強(qiáng)之后的企業(yè)(集團(tuán))將擁有強(qiáng)大的現(xiàn)金流、物資流和復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以起到統(tǒng)合所有這些龐雜支節(jié)的干流作用和科學(xué)的導(dǎo)向作用。

　　(一)實施全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和資源分配的需要

　　制定企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的主要責(zé)任之一。并且實現(xiàn)目標(biāo)的重要關(guān)鍵點(diǎn)就是選擇何種戰(zhàn)略，而戰(zhàn)略性預(yù)算是選擇的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理是將戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃在未來一定的期間進(jìn)行的詳細(xì)分解和數(shù)字化過程，是將戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃一并監(jiān)控的過程。它能直觀告知的領(lǐng)導(dǎo)層，可供分配使用的資源種類和資源數(shù)量的多少，進(jìn)而更加科學(xué)、合理的分配和使用資源。

　　(二)實施全面預(yù)算是績效管理與成本控制的需要

　　績效管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績效考核的主要依據(jù)，通過績效與預(yù)算管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循、有法可依”。預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)的一個標(biāo)志性結(jié)果，就是上級領(lǐng)導(dǎo)與下級管理者簽訂經(jīng)營承包目標(biāo)責(zé)任書，確立各自的責(zé)任、安全生產(chǎn)目標(biāo)、績效目標(biāo)等等。

　　通過全面預(yù)算對費(fèi)用支出的控制功能，有效降低企業(yè)的各項成本費(fèi)用。通過提高預(yù)算編制的全員參與性，在全員目標(biāo)成本管理的過程中激發(fā)全體員工的積極性、主觀能動性。本著“經(jīng)營一元錢，節(jié)約一分錢”的思想，加大控制和降低成本力度，降低成本有兩種途徑。一方面是責(zé)任部門進(jìn)一步加大對外部費(fèi)用的管控，降低成本，例如：采購部門降低采購成本等等;其二、責(zé)任部門的員工自主成本意識的提高。比如：員工會有意識的“不該花的錢不花”，通過自主意識減少不合理開支，達(dá)到全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

　　(三)實施全面預(yù)算管理是風(fēng)險控制的需要

　　企業(yè)主要風(fēng)險包括運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、和內(nèi)部控制風(fēng)險。以全面預(yù)算管理為主的控制，是控制風(fēng)險較為強(qiáng)硬的一面。因為預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，原則上是不進(jìn)行修改的。全面預(yù)算是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行事前控制、事中控制、事后分析的有效工具，

　　全面預(yù)算還可以有效地揭示出下一個預(yù)算期間企業(yè)的經(jīng)營情況，預(yù)測其中的風(fēng)險點(diǎn)，以及預(yù)算期末可以通過尋找經(jīng)營活動實際情況與預(yù)算的差距，并采取相應(yīng)風(fēng)險防控措施可以清晰地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的風(fēng)險防控、解決措施，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制流程，進(jìn)而達(dá)到降低經(jīng)營風(fēng)險的目的。

　　二、企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

　　(一)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不能完全體現(xiàn)在全面預(yù)算中

　　部分預(yù)算缺少企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略指標(biāo)，會導(dǎo)致重視眼前和短期的活動，而忽視示來目標(biāo)，使用短期預(yù)算與企業(yè)長期戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算無法有效的銜接，預(yù)算常常處于混亂的狀態(tài)，各年度、季度和月份的預(yù)算對于企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)沒有表現(xiàn)出應(yīng)有的作用。

　　(二)預(yù)算缺乏企業(yè)整體思想，沒有融入全面預(yù)算理念

　　部分企業(yè)缺乏有效的、完整的預(yù)算指標(biāo)體系，全面預(yù)算內(nèi)容不能將企業(yè)經(jīng)營的各個階段有機(jī)地聯(lián)系在一起，只能對成本費(fèi)用或現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算控制，或者有但并沒有真實地反映未來期間企業(yè)的預(yù)計的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績。造成以上局面主要是各部門之間缺乏有效的溝通，進(jìn)而影響全面預(yù)算的整體效果。

　　(三)預(yù)算被當(dāng)作不同層次管理者之間討價還價的工具

　　不同層次的管理者為了本單位或部門的利益，在編制和對接預(yù)算時經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義思想，做出對自己有利的預(yù)算，例如收入預(yù)算保守地進(jìn)行預(yù)測、成本費(fèi)用預(yù)算盡可能高的預(yù)測，這樣可以確保少繳利潤等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該客觀、公正、可靠的要求，影響全面預(yù)算的質(zhì)量。

　　(四)預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏有效的考核與激勵措施

　　預(yù)算目標(biāo)不能很好實現(xiàn)重要原因主要表現(xiàn)之一，就是考核和獎懲措施的制定和落實不到位。

　　由于在制定預(yù)算目標(biāo)時的考核政策和獎懲措施不完善或激勵機(jī)制不足以激發(fā)被考核者的積極性，在預(yù)算目標(biāo)未完成時，導(dǎo)致被考核方刻意回避主觀方面的因素，而只強(qiáng)調(diào)影響預(yù)算目標(biāo)完成的客觀因素，從而導(dǎo)致在考核中摻雜了過多的人為調(diào)整因素，使考核、獎懲流動形式。

　　三、提高全面預(yù)算管理水平對策分析

　　(一)加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)、全員參與，明確預(yù)算管理重點(diǎn)

　　預(yù)算管理不是財務(wù)部門一個部門的就可以完成的，需要生產(chǎn)、銷售、安全等各個部門所有員工的積極配合，有必要建立制度化的企業(yè)內(nèi)部信息溝通網(wǎng)絡(luò)，明確各部門的責(zé)任和義務(wù)，將大量的市場信息和企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營信息緊密與預(yù)算編制結(jié)合起來，緊緊圍繞全面預(yù)算管理的重點(diǎn)工作，制定出切實可行的預(yù)算報告。最重要的一點(diǎn)，全面預(yù)算管理一定需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的積極支持和配合。

　　由于全面預(yù)算管理要求的質(zhì)量高，進(jìn)而也提高了對財務(wù)人員素質(zhì)的要求。財務(wù)人員不僅要對財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)熟悉，還要熟知企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，使財務(wù)管理和預(yù)算管理真正落實到每一個具體環(huán)節(jié)。

　　(二)加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)、強(qiáng)化預(yù)算控制體系，建立健全內(nèi)部控制制度

　　全面預(yù)算要求的基礎(chǔ)工作，包括財務(wù)核算體系的建立和完善，各部門各崗位責(zé)任制的建立、有關(guān)生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和流程標(biāo)準(zhǔn)化的建立和完善等。最重要的是圍繞實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算，建立健全內(nèi)部控制制度，提高預(yù)算的控制和約束力，建立企業(yè)內(nèi)部的目標(biāo)控制、程序控制和制度控制的全方面管理平臺。建立健全內(nèi)控制度，將全方位的預(yù)算控制滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程，涵蓋企業(yè)的所有部門和崗位 ，不能留有任何死角。

　　(三)整合信息化資源，建立功能完備的預(yù)算管理軟件系統(tǒng)

　　企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步整合ERP系統(tǒng)、財務(wù)管理信息系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、人力資源管理信息系統(tǒng)、企業(yè)管理信息系統(tǒng)等所有的信息化工程，實現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。

　　預(yù)算管理信息系統(tǒng)除了在預(yù)算編制方面應(yīng)當(dāng)能夠自動完成各下級單位預(yù)算報表的合并匯總工作。在預(yù)算執(zhí)行控制方面，軟件能夠達(dá)到與財務(wù)管理信息系統(tǒng)的無縫聯(lián)接，自動對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控。在預(yù)算分析方面，可以提供全方位、多角度的預(yù)算分析報告，為生產(chǎn)經(jīng)營提供可靠的管理信息。功能強(qiáng)大的預(yù)算管理軟件可以提高從預(yù)算編制，到執(zhí)行控制再到預(yù)算考核的各工作環(huán)節(jié)的工作效率。通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用，將企業(yè)經(jīng)營管理過程各個分、子系統(tǒng)的管理休息實行實時處理，信息共享，可以使全面預(yù)算管理體制得到進(jìn)一步的完善和發(fā)展。

　　(四)建立力度適當(dāng)?shù)莫剟顧C(jī)制，引導(dǎo)自行挖潛增效的潛力

　　無論哪一種方式，嚴(yán)格考評都是關(guān)鍵。在預(yù)算監(jiān)控方面，加強(qiáng)內(nèi)控檢查和內(nèi)部審計工作，并依據(jù)制度對未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，不合理開支過大的責(zé)任人要嚴(yán)加考核。建立和解決的是“快�！迸c“慢�！敝�間的平衡有效的激勵機(jī)制。在激勵方面，可以通過未來一定時期內(nèi)建立長期的、比較積極的激勵政策引導(dǎo)責(zé)任人挖潛增效，降本減費(fèi)，達(dá)到全面預(yù)算指標(biāo)的完成。

　　全面預(yù)算管理高績效的實施措施

　　預(yù)算是一個整體性的分析過程，它是以企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境為根本，以外部管理為參照，通過有效地、科學(xué)的預(yù)測，全面的、可行的決策方法來實現(xiàn)各個時期資源獲取與配置的系統(tǒng)性計劃過程。而煤炭企業(yè)是以煤炭資源為主要生產(chǎn)的方式，所以，為了能夠使煤炭企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)的經(jīng)營決策，提升煤炭企業(yè)發(fā)展與資源配置的高績效，就需要加強(qiáng)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實施措施的有關(guān)研究。

　　一、當(dāng)前我國煤炭企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中所存在的可見性問題

　　當(dāng)前我國煤炭在能源消耗比例占整個消費(fèi)比重為65%，而在整個能源生產(chǎn)與效果的比重中，煤炭也達(dá)到了75%，所以在如此一個高生產(chǎn)、高開發(fā)、高消費(fèi)的國內(nèi)環(huán)境中，實現(xiàn)煤炭資源利用的優(yōu)化配置成為了當(dāng)前我國現(xiàn)代化發(fā)展的一個至關(guān)重要的戰(zhàn)略性任務(wù)。下面筆者就關(guān)于當(dāng)前我國煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理過程中所存在的可見性問題進(jìn)行有關(guān)分析。

　　(一)煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理控制力度不高

　　煤炭企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理控制力度不高時不少煤炭企業(yè)都存在的一個重要性問題。而這種控制力度不高的問題主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，煤炭企業(yè)的預(yù)算只注重了局部的預(yù)算管理，缺乏了全面性預(yù)算控制。一般來說，預(yù)算管理是以市場前景、當(dāng)前的銷售情況為核心依據(jù)的。而恰恰煤炭企業(yè)僅僅只依據(jù)這兩項標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行預(yù)算管理。另一方面，煤炭企業(yè)往往只對企業(yè)發(fā)展的短期性目標(biāo)進(jìn)行配置，不注重企業(yè)的長期性預(yù)算效益，從而就造成了企業(yè)在長期性的生產(chǎn)過程中，難以實現(xiàn)強(qiáng)有力的預(yù)算控制力度。降低了預(yù)算管理的長期性績效。

　　(二)煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)性不強(qiáng)

　　煤炭企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中其目標(biāo)性不夠明確主要表現(xiàn)在當(dāng)前不少煤炭企業(yè)的預(yù)期生產(chǎn)目標(biāo)與實際生產(chǎn)狀況不夠一致，造成了預(yù)算與實際生產(chǎn)的脫軌。而造成這種現(xiàn)象就得追根于企業(yè)在進(jìn)行目標(biāo)控制時，沒能夠?qū)崿F(xiàn)高效性、科學(xué)性的預(yù)測，也沒有對整個人力、物力的利用實現(xiàn)協(xié)調(diào)性的配置。因此，在這種全面預(yù)算管理目標(biāo)不夠明確的條件下，就使得煤炭企業(yè)的預(yù)算制約了整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

　　(三)煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理認(rèn)識度不足

　　當(dāng)前煤炭企業(yè)不少人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠也是制約全面預(yù)算管理發(fā)揮效益的一個重要性問題。而這種認(rèn)識度不高首先就表現(xiàn)在不清楚全面預(yù)算管理體制對自身企業(yè)發(fā)展的價值與貢獻(xiàn)，僅僅把這種預(yù)算管理工作看作是財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)工作的一種形式，全然地割開了煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與預(yù)算管理。所以，在這種全面預(yù)算管理認(rèn)知度不夠高的內(nèi)控環(huán)境下，就會導(dǎo)致預(yù)算管理工作不夠規(guī)范，難以實現(xiàn)較高層次的資源配置。

　　二、實現(xiàn)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理高績效的實施措施探討

　　眾所周知，我國是一個以煤炭為主的資源型大國，所以，要想實現(xiàn)煤炭企業(yè)的長足性、高效性發(fā)展，就需要深化體制改革、加強(qiáng)全面預(yù)算管理深度與寬度，以實現(xiàn)煤炭企業(yè)取得最大化的資源配置的目標(biāo)。因此，針對以上問題，就需要對癥下藥，為實現(xiàn)煤炭企業(yè)高績效發(fā)展總結(jié)經(jīng)驗、開拓思路。下面就關(guān)于實現(xiàn)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理高績效的實施措施進(jìn)行探討。

　　(一)提升全面預(yù)算控制力度，加強(qiáng)預(yù)算管理的深度

　　提升全面預(yù)算管理控制力度，加強(qiáng)預(yù)算管理深度，就需要在以銷售情況與市場前景為依據(jù)的前提下，與政策制度、國際環(huán)境、當(dāng)前的煤炭生產(chǎn)開發(fā)技術(shù)等相關(guān)聯(lián)。只有與政策相關(guān)聯(lián)才能夠減少煤炭企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的彎路，與國際環(huán)境相結(jié)合才能夠增強(qiáng)煤炭企業(yè)自身國際競爭力，與煤炭生產(chǎn)開發(fā)技術(shù)相關(guān)聯(lián)，才能夠更好地實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，實現(xiàn)預(yù)算管理對風(fēng)險預(yù)測的精準(zhǔn)化。

　　(二)明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，注重預(yù)算、實際相結(jié)合

　　明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，注重預(yù)算實際相結(jié)合，就要求相關(guān)財務(wù)部門提升自身專業(yè)判斷能力，對整個煤炭企業(yè)的生產(chǎn)能力、發(fā)展?fàn)顩r實現(xiàn)更深層次的了解，從而在此基礎(chǔ)上，實現(xiàn)預(yù)算與實際發(fā)展相匹配達(dá)到較為科學(xué)的預(yù)測效果。另外，在不斷加強(qiáng)預(yù)算與實際工作想結(jié)合的條件下，還應(yīng)該合理的對企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財力進(jìn)行有效的、合理的配置，從而在預(yù)算的指導(dǎo)下，提升整個煤炭企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

　　(三)強(qiáng)化全面預(yù)算管理認(rèn)識，增強(qiáng)預(yù)算管理觀念

　　強(qiáng)化全面預(yù)算管理認(rèn)識，增強(qiáng)預(yù)算管理觀念是針對我國當(dāng)前煤炭企業(yè)的不少人員對預(yù)算管理的認(rèn)識力度不高的弊端下進(jìn)行的。所以，對此就需要在煤炭企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的全面預(yù)算管理的宣傳活動，利用板報、新聞報等進(jìn)行有關(guān)知識的灌輸。不僅要使企業(yè)內(nèi)部管理人員認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性意義與對企業(yè)發(fā)展的長足性價值，還應(yīng)該在財務(wù)部進(jìn)行項目預(yù)算時，調(diào)動力量、積極配合該項工作的全面實施。總的來說，全面預(yù)算管理對于煤炭企業(yè)發(fā)展具有重要的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算與決策性指導(dǎo)價值。所以，為了能夠更好地發(fā)揮全面預(yù)算的關(guān)鍵性意義，就需要在不斷發(fā)展問題、糾正問題的同時，以積極的、高度重視的態(tài)度落實整個預(yù)算管理工作，從而實現(xiàn)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的高績效運(yùn)作。

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