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內(nèi)部控制工作制度
現(xiàn)如今，制度使用的情況越來越多，制度就是在人類社會當(dāng)中人們行為的準(zhǔn)則。那么什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編精心整理的內(nèi)部控制工作制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內(nèi)部控制工作制度1
第一章 總則
第一條 為強化商譽減值的會計監(jiān)管，進(jìn)一步規(guī)范重慶再升科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)商譽減值的會計處理及信息披露，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54 號)等有關(guān)規(guī)定，制訂本制度。
第二條 本制度適用于公司及其合并報表范圍內(nèi)具備獨立法人資格且存在“商譽”事項的所有子公司、子公司下屬子公司。
第三條 商譽是企業(yè)合并成本大于合并時取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值份額的差額，其存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)準(zhǔn)則所規(guī)范的無形資產(chǎn)。
第四條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定對商譽進(jìn)行減值測試，重點關(guān)注商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是否存在減值跡象，并恰當(dāng)考慮該減值跡象的影響，定期或及時進(jìn)行商譽減值測試;對企業(yè)合并所形成的商譽，不論其是否存在減值跡象，公司都應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。
第五條 公司應(yīng)合理區(qū)分并分別處理商譽減值事項和并購重組相關(guān)方的業(yè)績補償事項，不得以業(yè)績補償承諾為由，不進(jìn)行商譽減值測試。
第二章 商譽賬面價值再確認(rèn)
第六條 對因企業(yè)合并形成的商譽，公司應(yīng)在充分考慮能夠受益于企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合基礎(chǔ)上，自購買日起按照一貫、合理的方法將其賬面價值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，在后續(xù)會計期間保持一致并據(jù)此進(jìn)行減值測試。
(一)資產(chǎn)組的認(rèn)定
公司在認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時應(yīng)重點關(guān)注的事項：
1、應(yīng)充分考慮管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式，認(rèn)定的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合應(yīng)能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。
2、收購的子公司包含不止一個資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時，應(yīng)事先明確其中與形成商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，不應(yīng)包括與商譽無關(guān)的不應(yīng)納入資產(chǎn)組的單獨資產(chǎn)及負(fù)債。
(二)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 39 號——公允價值計量》的有關(guān)要求確定各資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值，并將商譽賬面價值按各資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值所占比例進(jìn)行分?jǐn)?如果公允價值難以可靠計量，可以按各資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值所占比
例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
(三)公司在將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時，應(yīng)充分關(guān)注歸屬于少數(shù)股東的商譽，先將歸屬于母公司股東的商譽賬面價值調(diào)整為全部商譽賬面價值，再合理分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。
第七條 發(fā)現(xiàn)因各種原因造成企業(yè)合并成本、商譽分?jǐn)偟扔嬃垮e誤的，應(yīng)當(dāng)按照會計差錯進(jìn)行調(diào)整。如未考慮或恰當(dāng)考慮應(yīng)計入合并成本中的或有對價;未充分識別被購買方擁有但未在單獨報表中確認(rèn)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債;對資產(chǎn)組的認(rèn)定不符合資產(chǎn)組的概念，未充分考慮資產(chǎn)組產(chǎn)生現(xiàn)金流入的獨立性;未充分辨識與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合;未合理對商譽賬面價值進(jìn)行分?jǐn)�，相關(guān)分?jǐn)偦A(chǔ)(如公允價值)的確定缺乏合理依據(jù);未將歸屬于少數(shù)股東的商譽調(diào)整計入相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合賬面價值。
第八條 公司不應(yīng)隨意擴大或縮小商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。因重組等原因，公司經(jīng)營組成部分發(fā)生變化，繼而影響到已分?jǐn)偵套u所在的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合構(gòu)成的，應(yīng)將商譽賬面價值重新分?jǐn)傊潦苡绊懙馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，并充分披露相關(guān)理由及依據(jù)。
第三章 商譽減值跡象
第九條 進(jìn)行減值測試時應(yīng)當(dāng)結(jié)合可獲取的`內(nèi)部與外部信息進(jìn)行，充分關(guān)注資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、實際經(jīng)營狀況及未來經(jīng)營規(guī)劃等因素，以合理判斷是否存在減值跡象。
第十條 當(dāng)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合出現(xiàn)以下狀況時(包含但不限于)，表明存在減值跡象：
(一)現(xiàn)金流或經(jīng)營利潤持續(xù)惡化或明顯低于形成商譽時的預(yù)期，特別是被收購方未實現(xiàn)承諾的業(yè)績。
(二)所處行業(yè)產(chǎn)能過剩，相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品與服務(wù)的市場狀況或市場競爭程度發(fā)生明顯不利變化。
(三)相關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)壁壘較低或技術(shù)快速進(jìn)步，產(chǎn)品與服務(wù)易被模仿或已升級換代，盈利現(xiàn)狀難以維持。
(四)核心團隊發(fā)生明顯不利變化，且短期內(nèi)難以恢復(fù);
(五)與特定行政許可、特許經(jīng)營資格、特定合同項目等資質(zhì)存在密切關(guān)聯(lián)的商譽,相關(guān)資質(zhì)的市場慣例已發(fā)生變化，如放開經(jīng)營資質(zhì)的行政許可、特許經(jīng)營或特定合同到期無法接續(xù)等。
(六)客觀環(huán)境的變化導(dǎo)致市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)明顯提高，且沒有證據(jù)表明短期內(nèi)會下降。
(七)經(jīng)營所處國家或地區(qū)的風(fēng)險突出，如面臨外匯管制、惡性通貨膨脹、宏觀經(jīng)濟惡化等。
第四章 商譽減值測試
第十一條 商譽減值測試過程
(一)與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)先對不包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失;再對包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。若包含商譽
的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值，應(yīng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值;再按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。
(二) 資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額的估計，應(yīng)根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定;公司應(yīng)恰當(dāng)選用交易案例或估值技術(shù)確定商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值;公司應(yīng)合理分析并確定相關(guān)處置費用，從而確定可收回金額。
(三)應(yīng)將減值金額在歸屬于母公司股東和少數(shù)股東的商譽之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
第十二條 采用預(yù)計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值估計可收回金額時，公司應(yīng)正確運用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型，充分考慮減值跡象等不利事項對未來現(xiàn)金凈流量、折現(xiàn)率、預(yù)測期等關(guān)鍵參數(shù)的影響，合理確定可收回金額。
(一)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額與其賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)保持一致，即二者應(yīng)包括相同的資產(chǎn)和負(fù)債，且應(yīng)按照與資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合內(nèi)資產(chǎn)和負(fù)債一致的基礎(chǔ)預(yù)測未來現(xiàn)金流量。
(二)對未來現(xiàn)金凈流量預(yù)測時，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，以統(tǒng)一(稅前)口徑為預(yù)測依據(jù)，并充分關(guān)注選取的關(guān)鍵參數(shù)(包括但不限于銷量、價格、成本、費用、預(yù)測期增長率、穩(wěn)定期增長率)是否有可靠的數(shù)據(jù)來源，是否與歷史數(shù)據(jù)、運營計劃、商業(yè)機會、行業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)研究報告、宏觀經(jīng)濟運行狀況相符。
(三)與此相關(guān)的重大假設(shè)是否與可獲取的內(nèi)部、外部信息相符，在不符時是否有合理理由支持。
(四)對折現(xiàn)率預(yù)測時，應(yīng)當(dāng)與宏觀、行業(yè)、地域、特定市場、特定市場主體的風(fēng)險因素相匹配，應(yīng)當(dāng)與未來現(xiàn)金凈流量均一致采用統(tǒng)一(稅前)口徑。
(五)在確定未來現(xiàn)金凈流量的預(yù)測期時，應(yīng)建立在經(jīng)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，原則上最多涵蓋 5 年。在確定相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的未來現(xiàn)金凈流量的預(yù)測期時，還應(yīng)考慮相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合所包含的主要固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的剩余可使用年限，不應(yīng)存在顯著差異。
(六)對以前期間對商譽進(jìn)行減值測試時，有關(guān)預(yù)測參數(shù)與期后實際情況存在重大偏差的，管理層應(yīng)當(dāng)識別出導(dǎo)致偏差的主要因素，在本期商譽減值測試時充分考慮相關(guān)因素的影響，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)測思路。
第十三條 利用資產(chǎn)評估機構(gòu)的工作輔助開展商譽減值測試時，應(yīng)當(dāng)聘請具有勝任能力和證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)，并在業(yè)務(wù)約定書或類似文書中明確與商譽減值測試相關(guān)的委托事項;在利用資產(chǎn)評估機構(gòu)的工作成果時，充分關(guān)注資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估目的、評估基準(zhǔn)日、評估假設(shè)、評估對象、評估范圍、價值類型等是否與商譽減值測試相符;對存在不符的，在運用到商譽減值測試前，應(yīng)予以適當(dāng)調(diào)整。
第五章 信息披露
第十四條 公司應(yīng)當(dāng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(20__ 年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54 號)的規(guī)定，充分、準(zhǔn)確、如實、及時地在財務(wù)報告(包括年度報告、半年度報告、季度報告)中詳細(xì)披露與商譽減值相關(guān)的、對財務(wù)報表使用者作出決策有用的所有重要信息，不應(yīng)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等情形。
具體包括：
(一)充分披露商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的相關(guān)信息，包括該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的構(gòu)成、賬面金額、確定方法，并明確說明該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是否與購買日、以前年度商譽減值測試時所確定的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合一致。如果資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的構(gòu)成發(fā)生變化，應(yīng)在披露前后會計期間資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合構(gòu)成的同時，充分披露導(dǎo)致其變化的主要事實與依據(jù)。
(二)應(yīng)在披露商譽減值金額的同時，詳細(xì)披露商譽減值測試的過程與方法，包括但不限于可收回金額的確定方法、重要假設(shè)及其合理理由、關(guān)鍵參數(shù)(如預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的預(yù)測期增長率、穩(wěn)定期增長率、利潤率、折現(xiàn)率、預(yù)測期等)及其確定依據(jù)等信息。如果前述信息與形成商譽時或以前年度商譽減值測試時的信息、公司歷史經(jīng)驗或外部信息明顯不一致，還應(yīng)披露存在的差異及其原因。
(三)形成商譽時的并購重組相關(guān)方有業(yè)績承諾的，應(yīng)充分披露業(yè)
績承諾的完成情況及其對商譽減值測試的影響。當(dāng)商譽源自多個不同資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時，應(yīng)分別披露前述信息;當(dāng)公司基于資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估結(jié)果進(jìn)行商譽減值測試時，應(yīng)在披露評估結(jié)果的同時，充分披露前述信息;當(dāng)商譽金額重大時，無論商譽是否存在減值，均應(yīng)詳細(xì)披露前述信息。
第十五條 公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤 10%以上且絕對金額超過 100 萬元的，應(yīng)及時履行信息披露義務(wù)。
第六章 附則
第十六條 本制度引用外部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(20__ 年修訂)》 (證監(jiān)會公告〔20__〕54 號)等制度發(fā)生變更時自動適用國家權(quán)威機構(gòu)最新頒布的相關(guān)政策。
第十七條 本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂，參照公司內(nèi)控管理制度執(zhí)行。
第十八條 本制度自發(fā)布之日起實施。
內(nèi)部控制工作制度2
市場經(jīng)濟使我國企業(yè)運營充滿活力，在良性競爭的前提下社會各項事業(yè)對成本控制的要求會越來越高。老子的《道德經(jīng)》中記載到：治大國，若烹小鮮。鑒于此，筆者認(rèn)為，管理公司也如烹小鮮，在管理過程中對公司的任何一些細(xì)節(jié)都不要放松，只有認(rèn)真處理在經(jīng)營工作中的成本問題、運營質(zhì)量問題以及工作流程問題等才能更好的保障企業(yè)運營穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展趨于良好。
一、內(nèi)部控制在企業(yè)成本管理中運用的必要性
1.新時代對企業(yè)成本管理也有著新要求
目前，世界競爭激烈，國內(nèi)競爭也不容小覷，外部環(huán)境如此激烈導(dǎo)致企業(yè)生存如履薄冰，如果不能前進(jìn)就面臨著被淘汰，所以對于企業(yè)而言，控制成本就需要更新觀念，跟上新時代的步伐。實際上，企業(yè)的成本管理是有型成本與無形成本的綜合管理。有型管理是指能夠看到的物質(zhì)、材料、資源方面的成本控制；無形成本指的是技術(shù)、智力、方式方法、流程等方面的成本控制。所以新時代的成本管理是由原先的資產(chǎn)管理過渡到現(xiàn)在的企業(yè)運營所有參與人員與物資的管理�？梢�，新時代的要求是向著更全面、更綜合、更客觀靠近，如若能夠加強內(nèi)部控制能力，便能夠促進(jìn)現(xiàn)代化的企業(yè)成本管理登上一個更高的臺階。
2.內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)成本管理目標(biāo)的合理保證
有條不紊，井然有序應(yīng)該是能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)的最好狀態(tài)。對于企業(yè)發(fā)展而言也是如此，如若想要實現(xiàn)既定的成本管理目標(biāo)，必須加強內(nèi)部控制管理。由于企業(yè)在運營過程中會遇到很多問題，或者是外部的市場整體危機，或者是內(nèi)部的資金鏈斷裂，亦或者是內(nèi)部人員的動蕩不安等等，這些問題都給企業(yè)帶來或多或少的成本流失。所以要對成本管理展開研究與改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)在各種情況下都能夠“穩(wěn)如泰山”。另外，企業(yè)成本管理應(yīng)該從預(yù)算、核算、分析考核等各方面進(jìn)行管理，所以并非小事，如果根據(jù)經(jīng)驗進(jìn)行摸索學(xué)習(xí)也并非難事。所以與企業(yè)運營項目有關(guān)的從始至終的所有環(huán)節(jié)都需要加強控制，否則就會出現(xiàn)徒勞現(xiàn)象，無用功過多而價值過少或削弱企業(yè)員工斗志，降低企業(yè)運營效率。
二、如何運用內(nèi)部控制措施實現(xiàn)企業(yè)成本的高效管理
有效的內(nèi)部控制措施有利于降低企業(yè)運營成本，是企業(yè)運營、經(jīng)濟發(fā)展必須完善的環(huán)節(jié)。
1.轉(zhuǎn)變成本管理理念
理念決定行動，行動決定習(xí)慣，習(xí)慣決定成敗。這個道理應(yīng)該非常明了，那么對于企業(yè)經(jīng)營而言，也不要被表面蒙蔽了雙眼，在不斷前行之余需要適度的回頭回望一下企業(yè)運營的初衷，不斷更新理念才能促進(jìn)企業(yè)長久發(fā)展。所以現(xiàn)階段，需要以了解市場為根本不斷改變企業(yè)的運營理念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能盲目的閉門造車，對市場越了解越能夠?qū)⑵髽I(yè)更快的融入到市場發(fā)展中去，就越能夠適應(yīng)市場，提高企業(yè)競爭活力。但是很多企業(yè)在成本管理策略方面還未引入全過程化的內(nèi)部控制理念，而仍舊使用原有的降低人力、物力等生產(chǎn)成本為主的管理理念，這種管理理念已經(jīng)不能夠應(yīng)對更復(fù)雜的'市場環(huán)境，所以需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變管理理念，將成本控制延伸到產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)以及工藝、服務(wù)等。唯有此，才能更好的促進(jìn)企業(yè)在市場的大浪潮中永不落后。
2.完善成本管理體系
內(nèi)部控制就包括企業(yè)的全部經(jīng)營范圍和經(jīng)營流程。要想更好的將內(nèi)部控制運用在成本管理中，就需要將企業(yè)進(jìn)行三百六十度全方位無死角的記錄與研究。一方面在人員方面，要將不同的職能和任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計和劃分，確定責(zé)任范圍和工作成本統(tǒng)計，且不可忽視每個員工在成本管理過程中的作用，因為火車跑得快不快是由每個“螺絲釘”決定的，所以員工在成本管理中的作用非常重要，必須提高認(rèn)識。另一方面在管理方面要形成以財務(wù)部門為主，其他各部門為輔的體系，在全公司上下形成一條龍式的成本管理體系，不忽視任何一個角色在成本管理中的位置。在體系的搭建過程中還需多集思廣益，要記住“高手在民間”，通過群眾的力量一起形成一個更完善、更科學(xué)、更合理的成本管理系統(tǒng)。
3.建立成本控制機制
強化成本的事前預(yù)測和控制。首先，要制定行之有效的成本考核標(biāo)準(zhǔn)。要在保證指標(biāo)先進(jìn)性、可比性、可行性的基礎(chǔ)上制定各項成本考核指標(biāo)，并定期進(jìn)行分析、考核和修訂，保證考核指標(biāo)的貫徹執(zhí)行；其次，要建立分級控制和歸口控制的責(zé)任制度，各職能部門在成本管理和控制方面都承擔(dān)一定的責(zé)任。將各項成本預(yù)算指標(biāo)，按其性質(zhì)和內(nèi)容層層分解，逐級落實到各職能部室、分廠、班組，實行分級歸口控制，實現(xiàn)成本控制的全過程和全員參與。另外，在核算制度建立的法律法規(guī)依據(jù)方面也就加重筆墨，對于預(yù)算的監(jiān)督控制也需要專人專職。最后，要建立考核評價機制。根據(jù)企業(yè)運營狀況分周期、分部門、分環(huán)節(jié)來考量內(nèi)部控制工作的成績，最后做出總結(jié)報告對未來的工作提供有效的參考依據(jù)。
綜上所述，內(nèi)部控制制度在企業(yè)成本管理中意義重大，作用也十分凸顯。如若能夠在內(nèi)部控制體系打造與規(guī)范上更科學(xué)，便能夠促進(jìn)企業(yè)在成本管理方面更高效。對于企業(yè)運營而言，沒有無緣無故的失敗也沒有無厘頭的盈利，所以對于領(lǐng)導(dǎo)者而言任何事情都需要事必躬親，對于員工而言，任何相關(guān)成本方面的細(xì)節(jié)都要做到細(xì)致入微，縮小成本誤差的機率，提高企業(yè)運營效率。
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