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年終獎(jiǎng)怎么發(fā)劃算
年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎(jiǎng)辦法要有較好的考評指標(biāo)、評價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度，可以有效激勵(lì)員工，增加企業(yè)凝聚力。下面是小編收集整理的年終獎(jiǎng)怎么發(fā)劃算，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
在現(xiàn)行稅率體系下，兩檔稅率能差10個(gè)百分點(diǎn);或者說，發(fā)放的年終獎(jiǎng)一旦超出低檔稅率的臨界點(diǎn)——那怕是1元錢，就要按高檔稅率納稅，之間的稅率最大相差10%。鑒于這種現(xiàn)狀，葛長銀老師給大家分享一下年終獎(jiǎng)的節(jié)稅建議。
分析解讀
我們建議年終獎(jiǎng)的發(fā)放要遵循“不超標(biāo)”的原則。
根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù);(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。例如，某職工的年終獎(jiǎng)54000元，除以12個(gè)月，為4500元，適用10%的稅率;某職工的年終獎(jiǎng)54001元，除以12個(gè)月，為4500.08元，適用20%的稅率。
為便于比較，我們把不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本計(jì)算并列為表1所示：
從表1可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88000.45元。當(dāng)稅率超過45%時(shí)，多發(fā)1元，員工扣除45%的稅款后就多得0.55元。所以，在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，一定要注意臨界點(diǎn)，牢牢把握“不超標(biāo)”的原則。
在我國現(xiàn)行的政策環(huán)境下，對員工的報(bào)酬是有最省稅的發(fā)放方法的，我們提出的“分開發(fā)”和“平均發(fā)”就是一套切實(shí)可行的薪酬發(fā)放方法。分開發(fā)就是將員工的年薪分為工資和年終獎(jiǎng)兩部分，分別發(fā)放，這樣年終獎(jiǎng)就可以利用國稅發(fā)[2005]9號文的優(yōu)惠政策，除12個(gè)月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額;平均發(fā)就是讓每個(gè)月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。
單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發(fā)放中的臨界點(diǎn)問題，特別是年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)，多發(fā)1元，至少要多納稅1155元，最多會多納稅88000元，這可不是小數(shù)。為解決超過臨界點(diǎn)(比如多發(fā)1元)的零頭問題，我們參考上市公司高管的薪酬體系，將員工的年薪分為三個(gè)部分：工資、獎(jiǎng)金和風(fēng)險(xiǎn)保證金。工資按月發(fā)放，獎(jiǎng)金年終發(fā)放，風(fēng)險(xiǎn)保證金每年扣下(主要扣除零頭部分)，三年一發(fā)。
對于工資和獎(jiǎng)金的具體發(fā)放數(shù)額，我們是這樣推算的：從稅率出發(fā)，分工資和獎(jiǎng)金給定同檔稅率的數(shù)額，超過稅率臨界點(diǎn)的零頭部分，作為風(fēng)險(xiǎn)保證金予以扣除，三年一發(fā)。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%，每月給他發(fā)放的工資最多是5000元(不考慮社保)，減掉免征額3500元為1500元，適用稅率是3%，全年發(fā)放工資60000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是18000元，除12個(gè)月為1500元，適用稅率3%;假如扣他2000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是80000元。倒過來說：若員工的年薪在80000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在3%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)放：每月工資5000元(全年60000元)，年終獎(jiǎng)18000元，零頭2000元扣下，攢在一起發(fā)放——因?yàn)椴豢巯拢磕陼黾右粰n稅率;攢下發(fā)放，只在發(fā)放年度增加一檔稅率。
以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10%，每月給他發(fā)放的工資最多是8000元(不考慮社保)，減掉免征額3500元為4500元，適用稅率是10%，全年發(fā)放工資96000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是54000元，除12個(gè)月為4500元，適用10%的稅率;假如扣他10000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是160000元。倒過來說：若員工的年薪在160000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在10%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資8000元(全年96000元)，年終獎(jiǎng)54000元，零頭10000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。
要把員工的薪酬稅率控制在20%，每月給他發(fā)放的工資最多是12500元(不考慮社保)，減掉免征額3500元為9000元，適用稅率是20%，全年發(fā)放工資150000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是108000元，除12個(gè)月為9000元，適用20%的稅率;假如扣他12000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是270000元。倒過來說：若員工的年薪在270000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在20%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資12500元(全年150000元)，年終獎(jiǎng)108000元，零頭12000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。
要把員工的薪酬稅率控制在25%，每月給他發(fā)放的工資最多是38500元(不考慮社保)，減掉免征額3500元為35000元，適用稅率是25%，全年發(fā)放工資462000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是420000元，除12個(gè)月為35000元，適用25%的稅率;假如扣他18000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是900000元。倒過來說：若員工的年薪在900000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在25%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資38500元(全年462000元)，年終獎(jiǎng)420000元，零頭18000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。
25%的稅率對一般單位的員工來說已經(jīng)夠用了。再往上就是30%、35%和45%的稅率了，不適用大多數(shù)人。但如果單位存在這樣的高稅率，財(cái)務(wù)人員可以按照我們的思路自己算算。愛心提示：在計(jì)算時(shí)一定要考慮當(dāng)?shù)氐纳绫！?/p>
再加兩檔30%、35%的薪酬設(shè)計(jì)，我們把員工最省稅的年薪發(fā)放設(shè)計(jì)列表如下：
應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎(jiǎng)金的制度應(yīng)該調(diào)整一下，將獎(jiǎng)金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時(shí)使用2005年9號文的優(yōu)惠，以降低職工的個(gè)人所得稅。
案例輔助
案例說明如下：依據(jù)2005年9號文，年終獎(jiǎng)可以除以12個(gè)月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎(jiǎng)18000元，除以12個(gè)月，為1500元，適用3%的稅率，納稅540元(18000×3%)，小李拿到手的獎(jiǎng)金為17460元(18000-540);而發(fā)給小張年終獎(jiǎng)18001元，除以12個(gè)月，為1500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元(18001×10%-105)，小張拿到手的獎(jiǎng)金為16305.9元(18001-1695.1)。
因多領(lǐng)1元錢，小張比小李凈損失1154.1元。
總結(jié)歸納
(1)企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)要注意“臨界點(diǎn)”;
(2)企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)可以遵循“分開發(fā)”和“平均發(fā)”這兩點(diǎn)設(shè)計(jì)原則，結(jié)合每月工資一起規(guī)劃全年報(bào)酬。
文件依據(jù)
以上就是企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)的財(cái)稅規(guī)劃思路和方法，納稅人可以根據(jù)自己的情況來“量身制造”。以下文件是相關(guān)問題的政策依據(jù)，納稅人可以自行查閱。
(1)國稅發(fā)[2005]9號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》;
(2)中華人民共和國主席令第48號《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》;
(3)國務(wù)院令第600號《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。
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