稅源分類管理經(jīng)驗

　　今年以來，新鄉(xiāng)市國稅局按照省局工作部署，根據(jù)本地稅源大戶少、中小企業(yè)多、行業(yè)分布較為集中的特點，實施了以分行業(yè)為主的分類管理辦法，初步建立了以分類管理為抓手，以電子檔案為依托，全方位、立體型的稅源管理機(jī)制。

　　一、實施分類管理的背景和內(nèi)涵

　　河南省國稅局通過分析稅收征管流程，總結(jié)征管工作規(guī)律，認(rèn)識到，管理工作至關(guān)重要，不僅是稅款征收的基礎(chǔ)，而且是稽查工作的重要信息來源。針對征管基礎(chǔ)薄弱、中小企業(yè)稅負(fù)偏低及零負(fù)申報突出等問題，在今年初提出了依托信息化，實施分類管理，打牢征管基礎(chǔ)的工作思路，全方位加強(qiáng)對稅源的管理。

　　所謂分類管理，是指以行業(yè)分類為主，以信息化為依托，以行業(yè)規(guī)律為依據(jù)，以納稅評估為手段的稅源監(jiān)管方法。主要內(nèi)容是：通過對同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查，搜集整理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息，綜合分析、總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立行業(yè)納稅評估數(shù)學(xué)模型，并在驗證的基礎(chǔ)上，建立行業(yè)稅源管理信息電子檔案；進(jìn)而通過定期采集行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等動態(tài)信息，利用行業(yè)納稅評估數(shù)學(xué)模型對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行綜合測算，與企業(yè)申報信息相比對，驗證企業(yè)申報的真實性，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報存在問題則進(jìn)行約談舉證或移送稽查部門查處。

　　今年年初，河南省國稅局按照“優(yōu)化服務(wù)，分類管理，以查促管，管住管好”的整體工作思路，在全省確定了32個主行業(yè)，并由各市局在此基礎(chǔ)上結(jié)合實際，分別確定市局、縣局管理的重點行業(yè)。新鄉(xiāng)市國稅局結(jié)合本地稅源特點，依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，將全市29986戶納稅人劃分為30個大行業(yè)，286個子行業(yè)，并分市、縣、所三級確定重點管理行業(yè)。

　　二、實施分類管理的主要做法

　�。ㄒ唬﹦�(chuàng)新稅源管理理念和管理方法

　　1、稅源管理模式由分戶管理向分行業(yè)、鏈條式管理轉(zhuǎn)變。在分類管理中，把企業(yè)看作行業(yè)中的一員，摸索行業(yè)管理規(guī)律，建立數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，加強(qiáng)納稅評估，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展為產(chǎn)業(yè)鏈管理，構(gòu)建起立體管戶機(jī)制。

　　（1）開展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。選取同行業(yè)中若干個典型企業(yè)，通過典型調(diào)查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等信息，在實際測算、綜合分析的基礎(chǔ)上，找出稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。在開展對小煤礦行業(yè)的典型調(diào)查過程中，采集30多條信息，并經(jīng)過分析、測算，發(fā)現(xiàn)煤炭的產(chǎn)量與礦產(chǎn)資源補償費、耗電量、工人工資等具有內(nèi)在的聯(lián)系：礦產(chǎn)資源補償費每月按銷售額的1進(jìn)行征收，噸煤耗電量約為8度，噸煤工人工資為23元。同時，礦產(chǎn)資源補償費、耗電量、工人人數(shù)（主要為外地民工）可以按月分別從礦管部門、供電部門和公安派出機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確獲取。

　�。�2）建立行業(yè)評估數(shù)學(xué)模型，開展行業(yè)評估。在摸清行業(yè)管理規(guī)律的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的涉稅信息進(jìn)行認(rèn)真分析、測算，篩選出具有行業(yè)規(guī)律性的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)的信息指標(biāo)，建立起行業(yè)評估數(shù)學(xué)模型。如依據(jù)小煤礦的三項指標(biāo)建立了3個行業(yè)數(shù)學(xué)評估模型，并利用評估模型開展了行業(yè)評估。如衛(wèi)輝市6戶煤礦，由于賬制都不健全，20xx年-20xx年，按照雙定征收方式，總計繳納增值稅10.3萬元。利用行業(yè)評估數(shù)學(xué)模型測算，少繳增值稅115.7萬元。經(jīng)約談舉證，6戶小煤礦承認(rèn)少繳稅款110萬元。

　　在分類管理過程中，堅持成熟一個行業(yè)，總結(jié)一個行業(yè)，提煉一個行業(yè)，推廣一個行業(yè)，不斷挖掘、總結(jié)、提煉，將具備推廣條件的行業(yè)調(diào)查方法和評估數(shù)學(xué)模型及時在全市推廣。目前，已總結(jié)推廣了12個行業(yè)的調(diào)查方法和評估數(shù)學(xué)模型。

　　（3）從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進(jìn)。為把稅源真正管深管透，進(jìn)一步把企業(yè)放在產(chǎn)業(yè)鏈中進(jìn)行全方位管理。即利用產(chǎn)業(yè)鏈條中的相關(guān)信息，實施鏈條式稅收管理，采取交叉比對措施，構(gòu)建立體管戶機(jī)制。如煤炭運銷企業(yè)所處的鏈條是：煤炭生產(chǎn)企業(yè)→（運輸企業(yè)）→煤炭運銷公司→（運輸企業(yè)）→火電廠等用煤企業(yè)。根據(jù)火電廠的購煤數(shù)量，可以測算出煤炭運銷公司的銷售情況；同樣，根據(jù)煤炭運銷公司的購銷數(shù)量，也可以測算出煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)銷情況，反之亦然。

　　2、稅源管理體制由單兵式、單部門管理向全方位、多部門協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變

　　（1）以查促管�；�查部門利用稽查手段，對不予配合的調(diào)查對象，采取突擊檢查方式，獲得相應(yīng)數(shù)據(jù)，為行業(yè)評估數(shù)學(xué)模型的建立和評估工作的有效開展提供保障與支持。同時，管理部門在收集稅源信息、監(jiān)管和納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)偷稅疑點，即時向稽查部門提供案源信息。今年4月份，獲嘉縣局利用投入產(chǎn)出率數(shù)學(xué)模型對紡織行業(yè)進(jìn)行評估時，發(fā)現(xiàn)海幸紡織有限公司原料投入與產(chǎn)品產(chǎn)出差異較大，但經(jīng)約談舉證，該公司表示無任何問題，于是管理部門迅速移交稽查查處。經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采取銷售貨物不記收入、高轉(zhuǎn)成本、少記產(chǎn)量等手段，少申報稅款48萬元。

　　（2）加強(qiáng)配合。在產(chǎn)業(yè)鏈的管理中，納稅人的購銷對象，即其上下鏈條往往不屬于一個主管國稅機(jī)關(guān)管理，這就需要其他主管國稅機(jī)關(guān)相互溝通，交流信息。今年5月份，新華國稅局對其所屬的6戶國有紡織企業(yè)實施分類管理過程中，發(fā)現(xiàn)紅旗國稅局管轄的5戶企業(yè)與其具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩個局共同組成調(diào)查評估組，協(xié)同作戰(zhàn)，利用單位產(chǎn)品耗電量、投入產(chǎn)出率等指標(biāo)測算，共評估入庫稅款79萬元。

　�。�3）上下協(xié)作。分類管理是一項綜合性的管理工作，在信息的采集、處理和應(yīng)用中，上下部門必須通力合作。如在信息采集中，根據(jù)信息的來源，建立了所、縣（區(qū)）、市三級信息采集渠道，即稅源管理責(zé)任人負(fù)責(zé)采集企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、財務(wù)核算等生產(chǎn)經(jīng)營信息；在管理過程中形成的信息，如“一窗式”管理比對信息、行業(yè)稅負(fù)、稽查處理信息等，則由相關(guān)部門負(fù)責(zé)采集；工商、公安、海關(guān)等經(jīng)濟(jì)主管部門和執(zhí)法部門等第三方的信息，則根據(jù)實際，分級采集。

　　3、稅源管理信息由原來單一的申報納稅信息向綜合信息轉(zhuǎn)變

　　通過分類管理全方位采集稅源信息，不僅可以掌握企業(yè)自身提供的信息，而且可以采集其行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及第三方信息，并集中起來，形成了綜合性的行業(yè)稅源信息庫，為加強(qiáng)管理提供了可靠保證。

　�。ǘ�）調(diào)整崗責(zé)體系，重組業(yè)務(wù)流程

　　1、合理界定管理部門和稽查部門的職責(zé)。管理部門負(fù)責(zé)對轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常檢查和處理，發(fā)現(xiàn)重大案件及時移交稽查部門�；�查部門集中力量查處偷、逃、抗、騙等較大案件以及專案、專項檢查。

　　2、調(diào)整管理部門內(nèi)部的管理體制。一是對分類管理中確定的重點行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實施專門管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。二是在縣局設(shè)置納稅評估崗，并增加評估人員，專職負(fù)責(zé)行業(yè)評估模型和行業(yè)管理辦法的建立與完善、行業(yè)信息的采集與輸機(jī)，并定期對行業(yè)評估的綜合情況進(jìn)行分析。

　　3、加強(qiáng)對稅源管理責(zé)任人的管理與考核。配合分類管理的深化，完善了《稅源管理辦法》，并制定了《稅源管理責(zé)任人崗位職責(zé)》、《稅源信息采集制度》等，進(jìn)一步明確稅源管理責(zé)任人的崗位職責(zé)、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時限。

　�。ㄈ�）建立電子稅源檔案，推動信息化和專業(yè)化的有機(jī)結(jié)合

　　實施稅源行業(yè)分類管理，必然形成行業(yè)管理的專業(yè)化。新鄉(xiāng)市國稅局探索建立了行業(yè)稅源管理電子檔案，形成了信息化加專業(yè)化有機(jī)結(jié)合的稅源管理機(jī)制。

　　1、建立分戶電子稅源檔案。內(nèi)容包括：一是從綜合征管軟件和金稅工程中自動提取的納稅人的申報納稅信息；二是稅源管理責(zé)任人根據(jù)納稅評估模型采集的企業(yè)動態(tài)信息；三是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈信息，從行業(yè)主管部門、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門等采集的第三方信息等。

　　2、建立行業(yè)電子稅源檔案。在分戶電子稅源檔案信息的基礎(chǔ)上，利用行業(yè)納稅評估模型，對大量分戶信息進(jìn)行歸納、提煉，形成行業(yè)電子稅源檔案。內(nèi)容包括：行業(yè)稅負(fù)，投入產(chǎn)出比，物、料、水、電、汽耗使用量，行業(yè)平均利潤率等。

　　3、建立稅收預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)由微機(jī)自動利用行業(yè)評估模型，將稅源管理責(zé)任人定期采集的企業(yè)動態(tài)信息與評估數(shù)學(xué)模型設(shè)定的指標(biāo)進(jìn)行比對，生成評估結(jié)果，并與企業(yè)的申報信息相比對，對異常情況進(jìn)行預(yù)警。

　　三、實施分類管理的主要成效

　　一是提高了征管質(zhì)量和效率。行業(yè)分類管理強(qiáng)化了稅源管理責(zé)任，較好地落實各項管理要求。今年上半年，全市一般納稅人零負(fù)申報率和小規(guī)模納稅人零低申報率同比分別下降了13.4和14.5個百分點。

　　二是征納雙方信息不對稱問題得到初步緩解。大量采集各種信息，并進(jìn)行了綜合利用，解決了以往征納雙方信息不對稱問題，有效地加強(qiáng)了管理，促進(jìn)了收入的增長。截至7月底，全市中小企業(yè)增值稅收入同比增長21.2，高于重點稅源企業(yè)增幅15個百分點。

　　三是拓展了納稅服務(wù)渠道。行業(yè)分類管理使稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求，統(tǒng)一政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，尤其是通過納稅評估，從個別企業(yè)發(fā)現(xiàn)共性問題，可以及時讓同行業(yè)的納稅人進(jìn)行自查完善，變事后查處為事前服務(wù)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護(hù)。

　　四是規(guī)范了管理方式，節(jié)約了管理力量，降低了管理成本。根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，對同行業(yè)納稅人采取相同或相近的管理辦法，一個單位的經(jīng)驗全局共享，提高了管理經(jīng)驗的應(yīng)用價值，減少了重復(fù)勞動。

　　五是找到了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、交通運輸發(fā)票和廢舊物資收購發(fā)票管理的新途徑。如以農(nóng)產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)加工企業(yè)，利用其產(chǎn)品的耗材定額和耗能定額等重要指標(biāo)，通過測算，可核定其某個生產(chǎn)時期的原料耗用量，并與其庫存相核對，即可推算出其原料收購的真實性。新鄉(xiāng)縣局按此方法對棉花行業(yè)進(jìn)行評估，通過一次座談會進(jìn)行集中政策宣講，企業(yè)即自覺轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額311萬元。

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